טיפים לקראת תום שנת המס 2012

· מהן השאלות שכל בעל עסק צריך לשאול את עצמו (או את רואה החשבון שלו)?

על שאלות אלו ואחרות אנסה לענות "על קצה המזלג" בכתבה הבאה.

להלן מספר נושאים לטיפול ולבחינה מחודשת, לצורך היערכות לתום שנת המס 2012.

1. בדיקת חבות מס הכנסה וביטוח לאומי לשנת 2012.
מומלץ לערוך בדיקה של חבות המס הצפויה לתום השנה מתוך דוח רווח והפסד נוכחי ולהשוותה מול המקדמות ששולמו בפועל, הן למס הכנסה והן לביטוח לאומי.
כפועל יוצא של הבדיקה יש להתאים את שיעור המקדמות בהתאם לחבות או להחזר המס הצפוי.

עם תום שנת המס מן הראוי לעסק קיים לבחון מחדש את אופן התאגדותו– כחברה או כעוסק לקראת שנת הכספים הבאה דהיינו, 2010.

לנושא זה היבטים רבים וראוי לבחון כל אחד מהם בפני עצמו. אזכיר בקצרה את נושא הגבלת האחריות,היבטי מיסוי וביטוח לאומי,עלויות,סיכון,תדמית ועוד.
כזכור תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי עלתה בחודש אוגוסט 2009 לכ- 80 אלפי ₪ והיום התקרה עומדת על כ-41.8 אלפי ₪.
למרות זאת עדיין ישנה חשיבות נוספת לענין ההתאגדות כחברה.

לקראת תום שנת המס, מומלץ איפוא לבחון מחדש האם מבנה ההתאגדות העסקית הינו המתאים ביותר עבורנו. כמו כן יש לבחון מחדש בתחילת כל שנת מס את שיטת ניהול הספרים.

למלאי חשיבות גבוהה ,מאחר והינו משפיע על רווחיות העסק באופן ישיר.

בהתאם להוראות ניהול ספרים , חייבים עסקים (יחידים או חברות ) לערוך ספירת מלאי לתום שנת המס.

אי ביצוע הספירה הנ"ל עלול להביא לפסילת ספרי החשבונות של העסק.

מועד ספירת המלאי רצוי שיהי'ה בתאריך 31.12.12 ( השנה חל ביום שני) , אם כי ניתן לספור את המלאי בתוך חודש ימים לפני יום המאזן או תוך חודש ימים אחריו.

באם הספירה נערכת יותר מעשרה ימים לפני יום המאזן או לאחריו , יש להודיע על כך בכתב מראש לפקיד השומה.

במקרה שבו ספירת המלאי איננה מתבצעת ביום 31.12.12 , יש לערוך רישום מדויק של כניסת ויציאת המלאי ולערוך התאמות כך שישקפו נכונה את המלאי ליום 31.12.12.

לצורך נוחות עריכת התאמות הבנק,מומלץ להפקיד בבנק ביום האחרון של שנת המס , קרי 31.12.12 ,את כל יתרת הכספים הנמצאת בקופת העסק.

בנוסף , יש להמשיך ולרשום לגבי כל כלי רכב את המספר המופיע במונה הקילומטר'ז של הרכב ליום 31.12.12.

נותני שירותים, אשר אינם מחזיקים מלאי רשאים לדווח על בסיס מזומן. לאלו מומלץ לשקול קבלת שקים דחויים מלקוחות לתחילת שנת 2013, ובכך לדווח על ההכנסה רק בשנה הבאה.

לעומת זאת לגבי ההוצאות , שממילא התכוונו להוציאן בעתיד הקרוב (בשנת 2013 ) , יש לשקול הקדמתן לשנת 2012 , לפי הענין ( למעט מלאי ורכוש קבוע ).

חובות אבודים עסקיים מותרים בניכוי לצורכי מס הכנסה וגם ניתן לדרוש בגינם החזר מע"מ. לצורך כך , יש להוכיח כי אכן החוב הינו אבוד וכי נעשו הפעולות המתאימות לגבייתו.

לכן , כדאי לבצע נסיונות גביה לתום שנת המס ולשמור תיעוד מתאים של נסיונות אלו.

בחברות,נהוג לבקש מעו"ד של החברה כי יתן חוו"ד מקצועית בענין פרעון החוב.

7. בצעו השלמת תשלומים סוציאלים לקופות וכן למוסד לביטוח לאומי

תשלומים סוציאליים - עבור שנת 2012 - למעסיק ולעובדיו וכן הפקדות לקופות גמל ולביטוח מנהלים יוכרו לצורך קבלת הטבות המס רק באם יופקדו בפועל עד לתום שנת 2012.

לפיכך מומלץ להקדים את ביצוע התשלומים הנ"ל ולא להשאירם לרגע האחרון.

גם התשלומים לביטוח לאומי כעצמאי בשנת 2012 , יחשבו לצורך קבלת ניכוי ממס הכנסה

כתשלומים השייכים לשנת 2012 , רק אם שולמו עד לתום שנת המס.

לפיכך מומלץ לבדוק את גובה המקדמות המשולמות כיום לביטוח לאומי כעצמאי ,ולהגדילן או להקטינן בהתאם (עד לתום שנת 2012).

8. בדיקת ועריכת הסכמים (הלוואות בעלים , דמי ניהול ועוד)

לפי החוק ,יש לזקוף ריבית בספרי החברה המלווה בגין משיכות בעלים. לפיכך , מומלץ לבדוק לקראת חודש דצמבר , האם בעל המניות אינו מצוי ביתרת חובה. בחנו , האם ניתן לפרוע הלוואות אלו לקראת תום השנה.ככלל,רצוי לערוך הסכם מסודר בין בעל המניות לחברה ,בנושא נתינת ההלוואה.כמו כן , יש לבדוק האם נערכו הסכמים שונים בחברה כגון :דמי ניהול לחברות אחרות.

9.הגשת דו"ח מקוון ( טופס 1301 )
החל משנת 2008 , קיימת חובת הגשת דו"ח אישי מקוון למי שהיתה לו הכנסה מעסק, ממשכורת או מחקלאות , זאת בנוסף להגשה העצמית של טפסי הדו"ח למס הכנסה.
הדו"ח יכול להיות מוגש או באמצעות הקלדה אישית באתר מס הכנסה או באמצעות המייצג.

פטורים מהגשת הדו"ח- בחודש יוני 2010 נכנסו לתוקף תקנות מס הכנסה המאפשרות פטור מהגשת דוח מקוון ליחידים שהכנסתם השנתית (קרי מחזור או משכורת) וגם הכנסת בן זוגם מעסק, מחקלאות, ממשלח יד, ומעבודה אינה עולה על 75 אלף ₪ לכל אחד, ובתנאי כי ההכנסה השנתית החייבת של היחיד אינה עולה על 75 אלף ₪ ואם יש לו בן זוג - הכנסתם החייבת של בני הזוג אינה עולה על 150,000 ₪. זאת ועוד, בהתאם לתקנות נקבע פטור מחובת דווח ליחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה .

יצוין כי ההקלות הללו לא יחולו על מי שהוא בעל שליטה על פי הגדרתו בפקודת מס הכנסה.

10.הגשת דו"ח מקוון למע"מ
בעקבות רפורמה בחוק מע"מ החל משנת 2010 חלה חובת דיווח מפורט למע"מ כשהוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת. הדיווח המפורט יוחל באופן הדרגתי על כלל ציבור העוסקים והמוסדות הבנקאיים.

בשנת 2010 חלה חובת הדיווח על עוסקים שמחזורם מעל 4 מליון ₪.
החל בינואר 2011 תחול חובת דיווח ממוכן על עוסקים שמחזורם בשנת 2010 עלה על 4 מיליון ש"ח או החייבים בניהול חשבונאות לפי שיטת החשבונאות הכפולה על פי הוראות ניהול ספרים ועל מלכ"רים ומוסדות כספיים המעסיקים 600 עובדים ומעלה (לפי טופס 126).

החל מחודש ינואר 2012 הורחב מעגל החייבים בדיווח מפורט למע"מ לגבי עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם השנתי לשנת 2011 עלה על 2.5 מיליון ₪ או החייבים בניהול מערכת חשבונאות בשיטה הכפולה לפי הוראות ניהול פנקסים (ללא תלות בגובה מחזור עסקאותיהם).

בניגוד למה שרובנו חושבים גם שכירים יכולים להשפיע על תכנון המס השנתי .( אם כי במידה מועטה יותר מזו של עצמאים וחברות). מהן הפעולות שרצוי לבצע לקראת סוף השנה ?

שכיר זכאי להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים מתום השנה בגינה זכאי להחזר. דהיינו, ניתן עד סוף שנת 2012 לבקש החזר מס בגין השנים 2006-2011.

כלומר , החל משנת 2012, לא יהא ניתן לבקש החזר מס בגין שנת 2005.

2.העלאת שווי שמוש לרכב צמוד.
יש לבחון המשך קבלת רכב צמוד ממעביד לאור הגדלת שווי השמוש בשנים הבאות.
אפשרות חלופית הינה קבלת סכום במשכורת כרכיב של אחזקת רכב.
החל משנת 2010 , הועלו סכומי שווי השמוש לגבי רכבים חדשים לשיעורים של 2.04% לרכב ששוויו עד 130,000 ₪ ו-2.48% לרכב ששוויו מעל 130,000 ₪.
משנת 2011 יחול שיעור אחיד של 2.5% על כל הרכבים.

יש לציין כי לגבי רכבים שייצורם קדם ליום 1 בינואר 2010 יש לזקוף לגבם שווי שימוש בהתאם לתקנות הישנות לפי 7 קבוצות מחיר כמצוין להלן :

קבוצת מחיר	שווי שימוש חודשי	שווי שימוש שנתי
1	2,140	25,680
2	2,330	27,960
3	3,120	37,440
4	3,770	45,240
5	5,220	62,640
6	6,750	81,000
7	8,650	103,800
אופנוע L3	840	10,080

3. זכאות לתואר אקדמי – סיום התואר בשנת 2012 יקנה נקודות זיכוי כבר בשנת 2013.
4. השתלמות מקצועית מוכרת גם לשכירים.
5. זיכוי בגין תרומות למוסדות מוכרים בגובה 35% מסך התרומות לפי התקרות.כתנאי בסיסי להכרה בתרומה , המוסד צ"ל מוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

6. האם כבר הפקדתם בקופות גמל /קרן פנסיה /ביטוח מנהלים/ קרן השתלמות ?

הפקדות בקופות גמל וכן לקרנות פנסיה וקופות ביטוח מנהלים מזכות בהטבות מס . לפיכך, שכירים אשר המעביד אינו מפריש עבורם הפרשות סוציאליות על מלוא המשכורת נדרשים לבחון ביצוע הפקדות באופן עצמאי, עד לתום שנת 2012.

הפקדה לקופת גמל/ביטוח מנהלים/קרן פנסיה

עצמאי יכול להפריש לקופת גמל עד לשיעור הפקדות מירבי של 16% מהכנסתו המזכה
התקרה המקסימאלית להפקדה לשנת 2012 הינה סך של כ-34,476 ₪. דהיינו כ-4 פעמים השכר הממוצע במשק ( נכון לשנת 2012 כ-8,619 ₪ לחודש).
שכירים בעלי הכנסה שאיננה מבוטחת ( תוספות כגון : עמלות בונוסים ש.נ. וכו' ) שהמעביד אינו מפקיד עבורם בגין הכנסה זו , זכאים להטבות נוספת של ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת שאינה מבוטחת – כפוף לתקרות.וכן לזיכוי בשיעור 35% בכפוף לתקרות.

הפקדה לקרן השתלמות

התקרה המקסימלית לשנת 2012 להפקדה הינה סך של 17,850 ₪ .לעצמאים בעלי הכנסה חייבת הגבוהה מסך של 255,000 ₪. מומלץ לנצל אפיק חסכון זה שהינו פטור ממס ברוב המקרים
( בסכומי הפקדות שעד לתקרה זו ).

הפקדה לפיצויים-הפקדה שנתית מוכרת עד לסך של 11,950 ₪ בהפקדה לקופת גמל לפיצוים .
הפקדה לקצבה- תיקון 190 לפקודה ביטל את המגבלות הקודמות בענין הפקדה לקצבה של בעל שליטה ומאפשר החל משנת 2012 להנות מניכוי וזיכוי בין הפקדות לגמל ולקצבה.לאור מורכבות הנושא מומלץ לבחון כל מקרה לגופו.